De FSMA is niet bevoegd voor fiscale aangelegenheden. We hebben evenwel de belangrijkste punten voor u samengevat. Voor bijkomende informatie over de fiscaliteit inzake aanvullende pensioenen kan u terecht bij de FOD Financiën.
Regels bij de bijdragebetaling:
|
VAPZ |
VAPZNP |
Zelfstandige bedrijfsleiders |
|
Geen premietaks |
Geen premietaks |
Premietaks van 4,4% |
Wijninckxbijdrage :
Dit is een bijzondere sociale zekerheidsbijdrage die wordt toegepast voor personen met een heel hoge aanvullende pensioenopbouw.
De wijninckxbijdrage is van toepassing op bijkomende pensioenbijdragen van zodra het wettelijk pensioen en het aanvullend pensioen samen het absoluut maximum voor ambtenarenpensioenen overschrijden.
Sigedis, de beheerder van de Databank Aanvullende Pensioenen (DB2P), stelt vast of een Wijninckxbijdrage verschuldigd is en berekent deze. Het RSVZ int de bijdrage.
In 2026 verhoogt de Wijninckxbijdrage van 3% naar 12,5%.
Meer info voor zelfstandige bedrijfsleiders
Uitbetaling van het aanvullend pensioen
De pensioenovereenkomst bepaalt in welke vorm u uw aanvullend pensioen zal ontvangen. Dit kan:
- in één keer, onder de vorm van een kapitaal;
- maandelijks of jaarlijks, onder de vorm van een rente die wordt gestort zolang u leeft;
- of, in bepaalde gevallen, een combinatie van beiden.
Het komt niet vaak voor dat wordt voorzien in de uitbetaling van het aanvullend pensioen in renten. In dat geval worden de ontvangen renten elk jaar vermeld in de jaarlijkse belastingaangifte: ze worden dan belast in de personenbelasting aan de progressieve belastingvoet.
Meestal wordt voorzien in de uitkering van het aanvullend pensioen in kapitaal. In dat geval worden volgende belastingen en sociale bijdragen ingehouden door de pensioeninstelling:
- Een RIZIV-bijdrage van 3,55% van het totale brutobedrag (winstdeelnemingen inbegrepen).
Een Solidariteitsbijdrage van 2% van het totale brutobedrag (winstdeelnemingen inbegrepen) indien het aanvullend pensioen wordt uitbetaald als een eenmalig kapitaal.
De solidariteitsbijdrage is een sociale inhouding die varieert van 0% tot 2 %, afhankelijk van het totale brutobedrag van al uw pensioenen samen en uw gezinssituatie.De Federale pensioendienst maakt de uiteindelijke berekening. Indien blijkt dat er geen of een lagere solidariteitsbijdrage verschuldigd is, dan zal een terugbetaling worden uitgevoerd.
Meer info- Voor uitbetalingen na 1 juli 2027:
als uw aanvullende pensioenen samen meer dan 150.000 euro bedragen, dan wordt een bijkomende solidariteitsbijdrage van 2% ingehouden op het deel dat hoger is dan 150.000 euro.
Deze bijkomende solidariteitsbijdrage wordt terugbetaald als uw wettelijk pensioen en uw aanvullend pensioen (fictief omgezet in een rente) samen niet hoger zijn dan 3.225,74 euro per maand indien u alleenstaande bent of 3.729,34 euro indien u een gezinslast heeft.
- Personenbelasting
Het gedeelte van het aanvullend pensioen dat is opgebouwd via de toekenning van winstdeelnames is vrijgesteld van personenbelasting (de winstdeelname wordt reeds belast aan 9,25% op het moment van de toekenning ervan).
De personenbelasting hangt af van het type van pensioenopbouw:
|
VAPZ |
VAPZNP |
Zelfstandige Bedrijfsleiders |
|
personenbelasting Het kapitaal wordt niet in één keer belast, maar gespreid in de tijd op basis van een fictieve rente die bij uw andere inkomsten wordt samengeteld. Er wordt gedurende een aantal jaren een percentage van het ontvangen kapitaal mee opgenomen in de belastingaangifte van de personenbelasting. De toe te passen periode en het percentage hangen af van de leeftijd waarop het kapitaal wordt uitgekeerd:
Indien de uitbetaling gebeurt:
dan wordt slechts 80% van het aanvullend pensioenkapitaal omgezet in een fictieve rente. De overige 20% wordt dan niet belast (*). |
personenbelasting 10% op pensioenkapitaal indien uitkering naar aanleiding van pensionering of overlijden.
33% bij uitkering in andere gevallen.
|
personenbelasting
|
Gemeentelijke opcentiemen
Hoeveel gemeentebelastingen worden ingehouden, hangt af van de gemeente waarin u woont. De afrekening gebeurt in het kader van uw belastingaangifte voor het jaar waarin uw aanvullend pensioen wordt uitbetaald.
(*) kunnen aanspraak maken:
- Personen die het aanvullend pensioenkapitaal opnemen bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd en tot aan die leeftijd effectief actief zijn gebleven. De wettelijke pensioenleeftijd is momenteel 66 jaar. Deze wordt in 2030 verhoogd tot 67 jaar.
- Personen die een volledige loopbaan (45 jaar) hebben en effectief actief zijn gebleven.
De noties 'effectief actief' en 'volledige loopbaan':
De FOD Financiën heeft een circulaire uitgevaardigd waarin de noties 'effectief actief' en 'volledige loopbaan' worden toegelicht. U kan de circulaire consulteren via de volgende link: Circulaire 2019/C/135 over de notie 'effectief actief' en 'volledige loopbaan volgens de geldende pensioenwetgeving.
Sinds 1 juli 2021 worden er geen attesten meer uitgereikt door de Federale pensioendienst om een 'volledige loopbaan' te kunnen staven. De pensioeninstelling wordt vanaf dan op de hoogte gebracht door Sigedis (de beheerder van de website www.mypension.be) als de voorwaarden voor een volledige loopbaan vervuld zijn op het ogenblik dat het aanvullend pensioen wordt uitbetaald.
Om vast te stellen of iemand al dan niet 'effectief actief' is gebleven, wordt nagegaan of de betrokkene gedurende de laatste 3 jaren vóór de uitkering van het aanvullend pensioen ononderbroken effectief actief is gebleven. Voor de toepassing van het begrip 'effectief actief' kunnen bepaalde periodes van inactiviteit worden gelijkgesteld met periodes van activiteit. Meer informatie vindt u in de circulaire.