Consumers
Professionals
search_api_autocomplete
Home

Hoe worden aanvullende pensioenen belast?

De bedragen die u terugvindt op uw pensioenfiche en op www.mypension.be zijn brutobedragen. Op het ogenblik dat het aanvullend pensioen wordt uitbetaald, zal de pensioeninstelling nog de volgende belastingen en sociale bijdragen inhouden.

  • Een RIZIV-bijdrage van 3,55% van het totale brutobedrag (winstdeelnemingen inbegrepen). 
     

  • Een solidariteitsbijdrage tussen 0% en 2% van het totale brutobedrag (winstdeelnemingen inbegrepen). 

    Het tarief van de solidariteitsbijdrage hangt af van het bedrag van uw pensioenkapitaal:
     

    Aanvullend pensioenkapitaalSolidariteitsbijdrage
    minder dan 2 478,95 euroGeen bijdrage
    tussen 2 478,95 euro en 24 789,35 euro1%
    meer dan 24 789,35 euro2%
  • De personenbelasting

    De personenbelasting wordt berekend op het brutobedrag van uw aanvullend pensioen, maar zonder het deel dat is opgebouwd via een eventuele winstdeelneming (deze is belastingvrij bij de uitbetaling), en na aftrek van de RIZIV- en solidariteitsbijdrage. 

    Bij de uitbetaling van uw aanvullend pensioen zal de pensioeninstelling een bedrijfsvoorheffing inhouden. De bedrijfsvoorheffing is een voorschot op de personenbelasting. De defintieve berekening van de belasting gebeurt het jaar nadien op basis van uw belastingaangifte.

    De berekeningswijze en de belastingtarieven van de personenbelasting (en de bedrijfsvoorheffing) verschillen naargelang uw pensioenplan  in de uitbetaling van een kapitaal  of een rente  voorziet. 

  • Als uw pensioenplan voorziet in de uitbetaling van het aanvullend pensioen in de vorm van een periodieke (bvb. maandelijkse) rente, dan wordt, behoudens bij kleine rentes, bij elke uitbetaling bedrijfsvoorheffing afgehouden. 

    Het percentage van de bedrijfsvoorheffing hangt af van de hoogte van de rente.

    Jaarbedrag van de rente Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op het totaalbedrag van het pensioen of de rente
    tot 1.790 EUR 0 %
    van 1.790,01 EUR tot 2.990 EUR 11,11 %
    van 2.990,01 EUR tot 8.900 EUR 16,15 %
    van 8.900,01 EUR tot 14.820 EUR 21,20 %
    van 14.820,01 EUR tot 29.640 EUR 27,25 %
    van 29.640,01 EUR tot 44.460 EUR 32,30 %
    boven 44.460 EUR 37,35 %

    U moet de ontvangen renten vervolgens vermelden op uw jaarlijkse belastingaangifte: deze worden samen met uw andere inkomsten belast aan de progressieve belastingvoet.

  • Ontvangt u het aanvullend pensioenkapitaal in één keer, dan is het belastingtarief afhankelijk van:

    • de leeftijd waarop u het kapitaal ontvangt; 
    • of uw aanvullend pensioen werd gefinancierd met werknemersbijdragen of met werkgeversbijdragen; 
    • of u een volledige loopbaan heeft; 
    • of u effectief actief bent gebleven in de laatste jaren van uw loopbaan 

    Onderstaande tabel geeft een overzicht van de aanslagvoeten die worden toegepast bij de uitbetaling van het aanvullend pensioen als een eenmalig kapitaal.

  • Als u uw aanvullend pensioen als een eenmalig kapitaal ontvangt, kan u er voor kiezen om dit te laten omzetten in een rente. Dan wordt het op het vlak van de belastingen nog iets ingewikkelder. 

    Eerst wordt het kapitaal belast zoals hiervoor beschreven. 

    Nadien wordt dit netto-kapitaal omgezet in een periodieke rente. Dan moet u nog jaarlijks roerende voorheffing betalen op een bedrag van 3 procent van het netto-kapitaal dat u ontving. Het tarief van de roerende voorheffing bedraagt 30%. 

    Voorbeeld

    Ontving u een netto-kapitaal (d.w.z. na aftrek van de sociale bijdragen en belasting) van 10.000 euro en koos u voor de omzetting daarvan in een rente, dan betaalt u daarop elk jaar nog 90 euro belasting (30% * 3% * 10.000).

Deze tabel geeft een overzicht van de aanslagvoeten in geval het aanvullend pensioen wordt uitbetaald als een kapitaal.

De vermelde tarieven houden nog geen rekening met de gemeentelijke opcentiemen, die afhangen van de gemeente waar u woont. Om rekening te houden met deze gemeentelijke opcentiemen, liggen de tarieven van de bedrijfsvoorheffing iets hoger dan de tarieven vermeld in de tabel, nl. 16,66% in plaats van 16,5% en 10,09% in plaats van 10%.

Leeftijd waarop het aanvullend pensioenkapitaal wordt uitbetaald

 

Belastingtarief

 

  
Meer info over wanneer u uw aanvullend pensioen kan opvragen Aanvullend pensioenkapitaal opgebouwd met werknemersbijdragen Aanvullend pensioenkapitaal opgebouwd met werkgeversbijdragen
60 jaar
  • 16,5% m.b.t. de bijdragen betaald vóór 1/01/1993
  • 10% m.b.t. de bijdragen betaald na 1/01/1993
  • 10% als uw aanvullend pensioen wordt uitgekeerd na een volledige loopbaan (45 gewerkte jaren) én u minstens de laatste 3 jaren effectief actief bent gebleven.

Als u niet aan deze voorwaarden voldoet:

  • 16,5% bij uitkering van uw aanvullend pensioen naar aanleiding van uw (vervroegd) pensioen.
  • 20% als u uw aanvullend pensioen opneemt vóór u met pensioen gaat.
61 jaar
  • 16,5% m.b.t. de bijdragen betaald vóór 1/01/1993
  • 10% m.b.t. de bijdragen betaald na 1/01/1993
  • 10% als uw aanvullend pensioen wordt uitgekeerd na een volledige loopbaan (45 gewerkte jaren) én u minstens de laatste 3 jaren effectief actief bent gebleven.

Als u niet aan deze voorwaarden voldoet:

  • 16,5% bij uitkering van uw aanvullend pensioen naar aanleiding van uw (vervroegd) pensioen.
  • 18% als u uw aanvullend pensioen opneemt vóór u met pensioen gaat.
62 jaar, 63 jaar, 64 jaar en 65 jaar
  • 16,5% m.b.t. de bijdragen betaald vóór 1/01/1993
  • 10% m.b.t. de bijdragen betaald na 1/01/1993
  • 10% als uw aanvullend pensioen wordt uitgekeerd na een volledige loopbaan (45 gewerkte jaren) én u minstens de laatste 3 jaren effectief actief bent gebleven.
  • 16,5% in alle andere gevallen.

Vanaf 66 jaar(*)


(*) De wettelijke pensioenleeftijd is sinds 2025 66 jaar. Deze wordt in 2030 verhoogd naar 67 jaar.
  • 16,5% m.b.t. de bijdragen betaald vóór 1/01/1993
  • 10% m.b.t. de bijdragen betaald na 1/01/1993
  • 10% als uw aanvullend pensioen ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd wordt uitgekeerd en u minstens de laatste 3 jaren effectief actief bent gebleven.
  • 16,5% in alle andere gevallen.

De noties 'effectief actief' en 'volledige loopbaan'.

Het voordelige tarief van 10% wordt toegekend:

  • als het aanvullend pensioen wordt uitgekeerd na een volledige loopbaan (45 gewerkte jaren) én u minstens de laatste 3 jaren effectief actief bent gebleven; of
  • als het aanvullend pensioen wordt uitgekeerd ten vroegste bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd én u minstens de laatste 3 jaren effectief actief bent gebleven

De FOD Financiën heeft circulaires uitgevaardigd waarin de noties 'effectief actief' en 'volledige loopbaan' worden toegelicht. U kan de circulaire consulteren via de volgende linken:

Wat met SWT (stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag)?

Wanneer een werkloze in SWT gedurende de volledige periode van SWT 'aangepast beschikbaar' is gebleven, wordt die periode gelijkgesteld met een periode waarin hij effectief actief is gebleven. Wanneer de werkloze in SWT een vrijstelling van aangepaste beschikbaarheid heeft gekregen, wordt hij niet beschouwd als effectief actief.

De periode die in aanmerking wordt genomen om uit te maken of een werkloze in SWT aangepast beschikbaar is gebleven, en dus effectief actief is gebleven, beperkt zich niet tot de referentieperiode van 3 jaar. De aangepaste beschikbaarheid voor de arbeidsmarkt moet namelijk worden beoordeeld over de volledige periode van SWT.

Meer informatie vindt u in de volgende circulaire: Circulaire 2020/C/151 over het begrip 'effectief actief' voor werklozen in een stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag.

Meer info

Deze informatie werd opgesteld in januari 2025 en houdt geen rekening met eventuele aanpassingen na deze datum. Voor bijkomende informatie over de fiscaliteit inzake aanvullende pensioenen kan u terecht bij het contactcenter van de FOD Financiën of op het nummer 02/57 257 57 (normaal tarief).