1. Fiscale aftrekbaarheid van de bijdragen
De bijdragen zijn onderworpen aan een premietaks van 4,4%.
- Als de 80%-regel wordt gerespecteerd, zijn de bijdragen die de onderneming aan de pensioeninstelling stort:
- volledig aftrekbaar in de vennootschapsbelasting;
- vrijgesteld als voordeel van alle aard in de personenbelasting van de zelfstandige bedrijfsleider.
- De bijdragen die de bedrijfsleider betaalt, geven recht op een belastingvermindering van 30% in de personenbelasting.
2. Uitbetaling van het aanvullend pensioen
2.1. Uitbetaling van een kapitaal
Bij de uitbetaling van het aanvullend pensioen worden de volgende belastingen en bijdragen door de pensioeninstelling ingehouden:
- Een RIZIV-bijdrage van 3,55% van het totale brutobedrag (winstdeelnemingen inbegrepen).
- Een solidariteitsbijdrage waarvan de hoogte afhankelijk is van de grootte van uw aanvullend pensioen: ze bedraagt tussen 0% en 2% van het totale brutobedrag (winstdeelnemingen inbegrepen).
- Een bedrijfsvoorheffing.
Na aftrek van de sociale bijdragen, wordt een bedrijfsvoorheffing ingehouden op het deel van het aanvullend pensioenkapitaal zonder winstdeelname. Die varieert van 10% tot 20%. Het percentage is afhankelijk van verschillende criteria:
- de leeftijd waarop u het kapitaal ontvangt;
- de lengte van uw loopbaan (heeft u een volledige loopbaan?);
- uw beroepsstatus in de laatste drie jaar voor uw pensionering (was u actief of genoot u van een gelijkgestelde periode?).
| Aanvullend pensioenkapitaal (zonder winstdeelname) opgebouwd met persoonlijke bijdragen |
|
|---|---|
| 16,5% |
|
| 10% |
|
| Aanvullend pensioenkapitaal (zonder winstdeelname) opgebouwd met bijdragen van de onderneming |
|
|---|---|
| 20% |
|
| 18% |
|
| 16,5% |
|
| 10% |
|
- Een gemeentebelasting. Deze hangt af van de gemeente waarin u woont.
De definitieve afrekening gebeurt in het kader van uw belastingaangifte voor het jaar waarin uw aanvullend pensioenkapitaal wordt uitbetaald.
2.2. Uitbetaling van een rente
Sommige pensioenovereenkomsten of pensioenreglementen voorzien in een uitbetaling in renten. In dat geval worden de ontvangen renten elk jaar vermeld in de jaarlijkse belastingaangifte: ze worden dan belast in de personenbelasting aan de progressieve belastingvoet.